Начнет ли налоговая получать отчеты с Etsy, Amazon, Shopify?

Ставки и лимиты. Группа 3 единого налога — самый распространённый для онлайн-торговли — предусматривает ставку 5% от дохода (при отсутствии регистрации плательщиком НДС). Налог уплачивается с общей суммы выручки, без вычета расходов. Группа 2 платит фиксированную ставку (около 1340-1600 грн в месяц на 2025 год) независимо от оборота, но с ограничением по годовому доходу ~6,7 млн грн. То есть группа 2 позволяет платить налог заранее фиксированной суммой, тогда как группа 3 — это процент от оборота.

‍База налогообложения: Итак — с полной суммы, которую заплатил покупатель, или с суммы, поступившей предпринимателю? — Единицам важно понимать, что объектом налогообложения является доход, полученный за период в денежной форме. То есть налог облагать будет именно та сумма денег, которую ИП фактически получил на свой счёт или наличными. Если покупатель оплатил товар $100, но из них платформа удержала комиссию и налоги, и перечислила предпринимателю, скажем, $90 — то облагаемым доходом будет $90. ИП не включает в доход суммы, которые не поступили ему напрямую (например, НДС или другой налог, который платформа самостоятельно взыскала с покупателя и перечислила государству за границей). Также маркетплейсовые сборы / комиссии фактически уменьшают сумму, поступающую предпринимателю, поэтому он платит единый налог с чистой выплаты от платформы. С точки зрения определения “гонорара” в терминах DAC7, речь идёт именно о сумме нетто после удержания комиссий или налогов платформой — это совпадает с тем, что реально получает ФОП.

‍Пример: Покупатель оплатил на Etsy $120 за товар, из них $20 — НДС ЕС, $5 — комиссия Etsy. Продавцу (ФОП) на счёт поступило $95. Облагается налогом эта сумма как его доход. $20 НДС не были его доходом, а $5 он заплатил как услугу платформы — но поскольку ФОП группы 3 не может вычитать расходы, в доход пойдет просто то, что он фактически получил ($95).

‍Возврат товаров и средств. Если продажа отменена, а деньги возвращены покупателю, этот оборот не включается в доход ФОП. Налоговый кодекс прямо устанавливает, что суммы предоплат / авансов, возвращённых покупателю в связи с возвратом товара или расторжением договора, не считаются доходом единщика. Практически это означает: при возврате продавец может исключить эту сумму из облагаемого дохода. Если возврат денег произошёл в том же квартале, что и продажа, ФОП просто не учитывает этот доход при подаче декларации (или указывает и сразу вычитает). Если же деньги были получены, например, в одном квартале, а возвращены в следующем, – налоговая советует подать уточняющую декларацию за тот период, где доход был отражён. Хотя это и лишняя бюрократия, важно, что на налог в итоге облагаются только те суммы, которые остались у предпринимателя после всех расчетов с клиентами. Следовательно, возвраты клиентам уменьшают налоговую базу (они не облагаются налогом).

‍Валовый доход или прибыль? На упрощённой системе налогообложения расходы не учитываются. ФОП группы 3 платит 5% именно с выручки (валового дохода), а не с прибыли. Это означает, что даже если из полученных $95 в приведённом выше примере у предпринимателя были расходы (себестоимость товара, доставка, реклама и т.п.), они не уменьшат сумму единого налога. Единственный налог – это плата «с оборота». Аналогично, ФОП группы 2 платит фиксированную сумму, которая не зависит от размера расходов или маржи. При этом упрощенцы освобождены от налога на прибыль, НДС (при ставке 5%), ведут минимальную отчётность и т.д., что компенсирует отсутствие расходов в расчёте налога.

‍Обложение малыми суммами. Иногда начинающие на платформах спрашивают: “Нужно ли платить налог, если я продал только одну вещь на небольшую сумму?” С точки зрения закона — да, нужно, если этот доход получен от предпринимательской деятельности. На практике, ФОП группы 3 может вообще не иметь обязательств по НДФО / ЕП, если у него за квартал не было дохода (группа 3 платит только от фактически полученного). ФОП группы 2 платит свой фиксированный платёж даже за месяцы без продаж (если не в каникулы). Однако законопроект №13232 вводит стимул для совсем мелких продавцов-физлиц: если за год не более 3 продаж на сумму до €2000 всего, им разрешено не открывать отдельный «предпринимательский» счёт в банке и использовать личный – то есть вести себя как непредприниматели. Но даже в таком случае ставка налога составит 5% от полученного дохода. То есть государство предоставляет возможность случайным продавцам легко выполнить налоговые обязательства (платформа выступит налоговым агентом и перечислит 5% с суммы продаж).

‍Новый режим 5% для физических лиц. В контексте будущего стоит упомянуть, что законопроект предусматривает отдельный льготный режим налогообложения доходов, полученных через платформы, для физических лиц-резидентов, которые не зарегистрированы как ФОП. За выполнение ряда условий (специальный счёт для этой деятельности, отсутствие наемных работников, не превышение годового дохода ~6,7 млн грн, не торговля подакцизными товарами и т.п.) такие лица смогут платить только 5% НДФО с доходов через платформу. Обязанность удержать этот налог ложится на оператора платформы. Фактически, это альтернатива регистрации ФОП: так как платформа и так предоставляет информацию о доходах, государство предлагает сразу удержать с них 5% — столько же, сколько платил бы единый налог. Этот режим внедряется для упрощения добровольной уплаты налогов продавцами-непредпринимателями и вывода их из тени. Для уже зарегистрированных ФОП (группа 3, ставка 5%) по сути ничего не изменится – они и сейчас платят те же 5%, только самостоятельно. Но если ФОП – это “самозанятый”, то новый режим на них не распространяется (условие — «не является самозанятым»). Следовательно, предприниматели останутся на своих правилах, а незарегистрированные продавцы получат шанс легко легализовать доходы с минимальной ставкой через механизм платформы.

‍Военный сбор и ЕСВ. Не стоит забывать, что физические лица в Украине платят также 5% военного сбора с доходов. Единики ранее были освобождены от него, но с 2023 года его вернули: для группы 3 – это 1% с оборота (по сути, доверху тех 5%, итого примерно 6,5%), для групп 1-2 установлен фиксированный ежемесячный платёж (~800 грн). Законопроект о 5% НДФО, вероятно, не отменяет и военный сбор, поэтому фактическая нагрузка для платформенного продавца может составлять около 6,5%. Единственный социальный взнос (ЕСВ) платится всеми предпринимателями обязательно, независимо от системы (22% от минимальной зарплаты в месяц). Для физлица, не являющегося ФОП, доходы от продажи товаров не являются базой для ЕСВ, поэтому новый режим 5% не предполагает уплаты соцвзноса (плюс, но надо помнить, что такие лица не получают пенсионного стажа за эти периоды).

‍Итак, украинский предприниматель (ФОП или нет) должен платить налог с первого заработанного гривны / доллара. В случае упрощёнки — это 5% (или фиксированный платёж), который считается с полной суммы поступлений на его счёт за товар / услугу. Ни налоги, уплаченные за границей покупателем, ни комиссии сервисов не увеличивают облагаемый доход – они фактически уменьшают сумму, доходящую до предпринимателя. Но расходы предпринимателя не вычитаются из базы (при едином налоге). Налог платится по итогам периода (квартала для группы 3 ЕП) на совокупный доход, а не с каждой транзакции отдельно. Возвраты средств покупателям исключаются из дохода и налог с них не уплачивается (хотя может потребоваться уточнение предыдущих деклараций, если период закрыт).